Berliner Testament: Pflichtteil, Steuerfalle und wie Sie beides vermeiden
Das Berliner Testament ist die beliebteste Testamentsform unter Eheleuten in Deutschland. Die Idee klingt einfach: Beide Partner setzen sich gegenseitig als Alleinerben ein, die gemeinsamen Kinder erben erst nach dem Tod des Letztversterbenden. Was dabei selten erwähnt wird — dieses Modell kann Ihre Familie Zehntausende Euro kosten.
Wie das Berliner Testament funktioniert
Beim Berliner Testament nach § 2269 BGB verfassen Ehegatten ein gemeinschaftliches Testament. Ein Partner stirbt, der andere erbt alles. Die Kinder gehen beim ersten Erbfall leer aus und werden erst nach dem Tod des zweiten Elternteils Schlusserben.
Das klingt nach maximaler Absicherung des überlebenden Partners. In der Praxis entsteht dabei aber eine doppelte Falle: Die Kinder haben sofort Pflichtteilsansprüche, und die Erbschaftsteuer schlägt gleich zweimal zu.
Die Pflichtteil-Falle: Ansprüche ab Tag eins
Kinder sind pflichtteilsberechtigt. Setzt ein Berliner Testament sie beim ersten Erbfall als Erben aus, steht ihnen sofort der Pflichtteil zu — die Hälfte ihres gesetzlichen Erbteils. Bei einer Familie mit zwei Kindern im Güterstand der Zugewinngemeinschaft beträgt der gesetzliche Erbteil jedes Kindes ein Viertel des Nachlasses. Der Pflichtteil liegt dann bei einem Achtel.
Konkret: Bei einem Nachlass von 600.000 Euro kann jedes Kind sofort 75.000 Euro fordern. Der überlebende Ehepartner muss diese Summe auszahlen, oft während das Vermögen in der gemeinsamen Immobilie gebunden ist.
Viele Berliner Testamente enthalten deshalb eine Pflichtteilsstrafklausel: Wer den Pflichtteil beim ersten Erbfall fordert, wird beim zweiten Erbfall enterbt und erhält erneut nur den Pflichtteil. Diese Klausel schreckt ab, verhindert die Geltendmachung aber nicht.
Die Erbschaftsteuer-Falle: Freibeträge verfallen
Der steuerliche Schaden ist oft gravierender als der Pflichtteil. Beim Berliner Testament fließt das gesamte Vermögen des Erstversterbenden an den Ehepartner. Die Freibeträge der Kinder — 400.000 Euro pro Kind und Elternteil — verfallen beim ersten Erbfall komplett, weil die Kinder nichts erben.
Ein Rechenbeispiel: Ehepaar Müller besitzt gemeinsam 1,2 Millionen Euro. Herr Müller stirbt zuerst. Seine Frau erbt 600.000 Euro (seinen Anteil), abzüglich ihres Freibetrags von 500.000 Euro. Auf 100.000 Euro fallen 11 Prozent Erbschaftsteuer an — 11.000 Euro. Die Freibeträge der zwei Kinder (je 400.000 Euro) bleiben ungenutzt.
Stirbt Frau Müller später, haben die Kinder zusammen 1,2 Millionen Euro angesammeltes Vermögen zu versteuern. Jedes Kind erbt 600.000 Euro, abzüglich 400.000 Euro Freibetrag. Auf je 200.000 Euro fallen 11 Prozent an — insgesamt 44.000 Euro. Gesamte Steuerlast über beide Erbfälle: 55.000 Euro.
Hätten die Kinder beim ersten Erbfall direkt geerbt, wäre der Freibetrag voll genutzt worden und die Steuerlast deutlich niedriger ausgefallen.
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Das Supervermächtnis als Ausweg
Die eleganteste Lösung ist das sogenannte Zweckvermächtnis oder Supervermächtnis. Es ergänzt das Berliner Testament um eine Klausel, die dem überlebenden Ehegatten das Recht gibt, den Kindern beim ersten Erbfall Vermögenswerte aus dem Nachlass zuzuweisen — freiwillig, nach eigenem Ermessen gemäß § 2156 BGB.
Der überlebende Partner behält die volle Kontrolle über Zeitpunkt, Höhe und Gegenstand der Zuwendung. Er kann die Freibeträge der Kinder gezielt ausschöpfen, ohne seine eigene finanzielle Sicherheit zu gefährden. Bei Ehepaar Müller könnten so bis zu 800.000 Euro steuerfrei an die Kinder fließen.
Verjährung der Pflichtteilsansprüche
Pflichtteilsansprüche unterliegen der regulären dreijährigen Verjährungsfrist nach § 195 BGB. Die Frist beginnt am Ende des Kalenderjahres, in dem das enterbte Kind vom Erbfall und der Enterbung erfährt — die sogenannte Silvesterverjährung.
Stirbt ein Elternteil am 15. März 2026, beginnt die Frist mit Ablauf des 31. Dezember 2026 (sie läuft ab dem 1. Januar 2027) und endet am 31. Dezember 2029. Danach können die Erben die Zahlung unter Berufung auf die Verjährung verweigern.
Wichtig: Eine einfache Mahnung hemmt die Verjährung nicht. Die Hemmung muss durch ein gerichtliches Verfahren oder formale Verhandlungen herbeigeführt werden. Die Zustellung einer Stufenklage nach § 254 ZPO kann die Verjährung rückwirkend ab dem Zeitpunkt der Einreichung hemmen.
Wann das Berliner Testament trotzdem sinnvoll ist
Trotz seiner Nachteile bleibt das Berliner Testament in bestimmten Situationen die richtige Wahl:
- Kleines Vermögen: Liegt der Nachlass unter den kombinierten Freibeträgen, entstehen keine Steuerprobleme.
- Vertrauensvolle Familienbeziehungen: Wenn die Kinder auf den Pflichtteil verzichten und beim zweiten Erbfall erben wollen.
- Immobilie als Hauptvermögen: Der überlebende Partner soll nicht zum Verkauf des Eigenheims gezwungen werden.
In jedem Fall lohnt es sich, das Testament um ein Supervermächtnis zu ergänzen. Die notarielle Beratung für die Formulierung kostet einen Bruchteil dessen, was die Steuerfalle verschlingt.
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