Professio Iuris nel Testamento: Scegliere la Legge Applicabile
Il Principio di Base: La Residenza Abituale
Dal 17 agosto 2015, il Regolamento UE n. 650/2012 stabilisce che la legge applicabile a tutta la successione — beni mobili e immobili, ovunque si trovino — è quella dello Stato in cui il defunto aveva la residenza abituale al momento della morte. Un italiano che muore in Germania vede la sua intera successione regolata dal diritto tedesco, compreso l'appartamento a Roma.
Questo principio può produrre risultati inattesi, soprattutto per gli italiani residenti all'estero o per gli stranieri con patrimonio in Italia.
La Professio Iuris: L'Eccezione
L'articolo 22 del Regolamento permette di scegliere, tramite testamento, che l'intera successione sia regolata dalla legge dello Stato di cui si possiede la cittadinanza — al momento della scelta o al momento del decesso. Questa scelta si chiama professio iuris.
Un italiano residente a Londra può inserire nel testamento una clausola del tipo: "Dispongo che la mia intera successione sia regolata dalla legge italiana, ai sensi dell'art. 22 del Regolamento UE 650/2012." In questo modo, la successione — inclusi eventuali beni nel Regno Unito — seguirà il diritto italiano con le sue quote di legittima, le sue aliquote e le sue franchigie.
Perché Scegliere (o Non Scegliere) la Legge Italiana
La legge italiana protegge i legittimari (coniuge e figli) con quote di riserva inderogabili. Se l'obiettivo è tutelare la famiglia, questa rigidità è un vantaggio. Se invece si vuole disporre liberamente del patrimonio — ad esempio per favorire un partner non sposato — le legislazioni di common law (Regno Unito, molti Stati USA) offrono maggiore flessibilità.
La professio iuris è quindi uno strumento a doppio taglio: protegge la famiglia italiana ma limita la libertà testamentaria. La scelta va fatta con piena consapevolezza delle conseguenze.
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Il Certificato Successorio Europeo
Per chi eredita beni in più Paesi dell'UE, il Certificato Successorio Europeo (CSE) è lo strumento che semplifica tutto. Rilasciato in Italia da un notaio, permette di dimostrare la qualità di erede in qualsiasi Stato membro senza procedure di riconoscimento, traduzioni giurate o apostille.
Il CSE consente di sbloccare conti correnti esteri, trascrivere immobili, esigere crediti — tutto con un unico documento riconosciuto in tutta l'UE.
Eredi Stranieri con Beni in Italia
Uno scenario sempre più frequente: un cittadino straniero o un italiano residente all'estero che deve gestire la successione di immobili o conti bancari situati in Italia. Le complicazioni pratiche includono:
- L'attribuzione del codice fiscale italiano per gli eredi privi di documenti italiani (modello AA4/8 all'Agenzia delle Entrate o tramite consolato)
- La presentazione telematica della dichiarazione di successione senza SPID o CIE
- La legalizzazione o l'apostille dei certificati di morte esteri
- La traduzione giurata dei testamenti redatti in lingua straniera
Per il fisco italiano, se il defunto era residente in Italia, si applica la worldwide taxation: l'imposta di successione è dovuta su tutti i beni, ovunque situati nel mondo. Se il defunto era non residente, l'imposta si applica solo sui beni esistenti sul territorio italiano.
Il Credito d'Imposta per Evitare la Doppia Tassazione
Quando un bene è tassato sia in Italia sia nel Paese in cui si trova, l'ordinamento italiano riconosce un credito d'imposta sulle tasse di successione già versate all'estero. Le convenzioni bilaterali contro la doppia imposizione (con Francia, Regno Unito, Stati Uniti e altri) regolano i dettagli.
La guida alla pianificazione di fine vita in Italia dedica un modulo completo alla successione transfrontaliera, con le procedure per l'attribuzione del codice fiscale, i modelli per la procura speciale al consolato e le tabelle dei Paesi convenzionati.
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