Bonificaciones del impuesto de sucesiones por comunidad autónoma
La residencia del fallecido puede marcar una diferencia de miles de euros en lo que pagan los herederos. España es uno de los países con mayor divergencia regional en tributación sucesoria: una herencia idéntica puede costar un 0,01% en unas comunidades y cerca del 10-15% en otras, dependiendo del parentesco y el patrimonio.
La causa es el modelo de financiación autonómica: el Estado cedió a las Comunidades Autónomas la recaudación y la normativa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Cada comunidad puede establecer sus propias reducciones, bonificaciones y tipos, lo que ha generado una disparidad enorme entre territorios.
Las comunidades con bonificaciones altas para familiares directos
Las Comunidades Autónomas más generosas con cónyuges, hijos y nietos (grupos I y II de parentesco) son:
Comunidad de Madrid: Aplica una bonificación del 99% sobre la cuota del impuesto para herederos de los grupos I y II. En la práctica, los hijos y el cónyuge del fallecido madrileño pagan el 1% del impuesto que resultaría de la tarifa estatal. Para una herencia de 300.000 euros entre un cónyuge e hijos, el impuesto puede no superar unos pocos cientos de euros.
Andalucía: Desde 2021, Andalucía aplica una bonificación del 99% para familiares de los grupos I y II independientemente del valor de la herencia o del patrimonio preexistente del heredero. Fue un cambio significativo que eliminó los anteriores límites cuantitativos.
Galicia: Bonificación del 99% para grupos I y II.
Murcia: Bonificación del 99% para grupos I y II.
Cantabria: Bonificación del 100% para grupos I y II (cuota cero).
Castilla y León: Bonificación del 99% para grupos I y II.
La Rioja: Bonificación del 99% para grupos I y II.
Aragón: Bonificación del 65% para grupos I y II, aunque con reducción por parentesco significativa que puede reducir mucho la base imponible.
Valencia: Bonificación del 75% para grupos I y II en los últimos años, con variaciones según ejercicio.
Islas Canarias: Bonificación del 99,9% para grupos I y II.
Extremadura: Bonificación del 99% para grupos I y II.
Castilla-La Mancha: Bonificación del 85% para grupos I y II.
Las comunidades con mayor carga tributaria
Cataluña: No aplica bonificaciones generales sobre la cuota para grupos I y II. Sí tiene reducciones sobre la base imponible, que son relevantes pero no equivalentes a las bonificaciones de otras CCAA. En herencias de importe medio-alto, el impuesto puede resultar significativo. No obstante, Cataluña tiene normas forales propias en materia sucesoria que pueden matizar el resultado.
País Vasco: Tiene su propio sistema foral y no aplica el modelo general del ISD estatal. Sus reglas son específicas y en determinados casos pueden resultar más gravosas para herencias elevadas, aunque tiene buenas reducciones para empresa familiar.
Navarra: También tiene régimen foral propio, con un sistema diferente al del ISD estatal.
Asturias: Aplica reducciones específicas pero sin bonificaciones del 99%. Para herencias de tamaño medio, la carga puede ser relevante.
Herencia en las Islas Baleares
Baleares merece mención específica. Las Islas Baleares aplican el Derecho Foral balear —el Dret Civil de les Illes Balears—, que tiene particularidades notables en la parte sustantiva (quiénes heredan y en qué proporción), aunque en la parte fiscal sigue el ISD cedido.
En cuanto a la parte foral, la legítima varía según el número de descendientes:
- Si hay cuatro o más hijos, la legítima colectiva es de dos tercios de la herencia
- Si hay menos hijos, la legítima es la mitad de la herencia
- Para ascendientes (padres del fallecido), la legítima es de un cuarto
Baleares aplica bonificaciones del 50% en la cuota del ISD para grupos I y II, lo que es inferior al 99% de comunidades como Madrid o Andalucía, pero superior a Cataluña.
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Cómo afecta la residencia del fallecido
La clave para determinar qué normativa autonómica aplica es la residencia habitual del fallecido durante los últimos cinco años. No basta con que los bienes estén en un territorio; importa dónde vivía el fallecido.
Si el fallecido vivió en Madrid durante los últimos cinco años pero los inmuebles están en Cataluña, el ISD se liquida ante la Comunidad de Madrid con la normativa madrileña (bonificación del 99%). Solo la plusvalía municipal por esos inmuebles se liquida ante los Ayuntamientos catalanes correspondientes.
Este punto es relevante en situaciones de cambio de residencia reciente. Si el fallecido se mudó a una comunidad con mayor bonificación hace cuatro años, pero pasó los veinticinco años anteriores en otra, la norma mira los últimos cinco años, no toda la vida.
No residentes: el derecho a aplicar la normativa autonómica más favorable
Los herederos residentes fuera de España —en cualquier país del mundo, no solo en la UE— tienen derecho a exigir la aplicación de la normativa autonómica más beneficiosa. El Tribunal Supremo, en sentencias reiteradas desde 2018, declaró que obligar a los no residentes a tributar por la normativa estatal general (más gravosa) violaba los principios europeos de libre circulación de capitales.
En la práctica, esto significa que un hijo que vive en Argentina y hereda bienes de su padre madrileño puede aplicar la bonificación del 99% de la Comunidad de Madrid, aunque la liquidación técnicamente corresponda a la AEAT en Madrid para no residentes.
Conocer las bonificaciones aplicables en tu caso puede suponer una diferencia significativa en la factura fiscal final. La Guía de Herencias y Sucesiones en España incluye una comparativa detallada de las normativas autonómicas, los supuestos en que se puede elegir la más favorable y los formularios para presentar la autoliquidación ante la Hacienda autonómica correcta.
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