ITGB Provincia de Buenos Aires: Cómo Calcular el Impuesto a la Herencia (2026)
ITGB en Provincia de Buenos Aires: Cómo Calcular el Impuesto a la Herencia
La Provincia de Buenos Aires es la única jurisdicción argentina que aplica un impuesto específico a la herencia: el Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes (ITGB). Este tributo grava todo aumento patrimonial recibido a título gratuito por herencia, legado, donación o anticipo de herencia.
¿Quiénes deben pagarlo?
El ITGB recae sobre cualquier persona física o jurídica que reciba bienes a título gratuito cuando:
- Los bienes transmitidos se ubiquen en territorio bonaerense, o
- El beneficiario esté domiciliado en la Provincia de Buenos Aires
Se calcula sobre el enriquecimiento individual neto de cada heredero, no sobre el total del patrimonio del causante.
Mínimos exentos 2026
No todos los herederos tributan. La Ley Impositiva 15.558 establece umbrales por debajo de los cuales no hay obligación de pago:
- Herederos directos (padres, hijos, cónyuge): solo tributan si su porción individual supera los $23.343.337
- Colaterales y terceros (hermanos, tíos, extraños): tributan si superan los $5.606.568
Escala progresiva de alícuotas (herederos directos)
Para quienes superan el mínimo exento, el cálculo combina una cuota fija más un porcentaje marginal:
| Base imponible desde | Hasta | Cuota fija | Alícuota sobre excedente |
|---|---|---|---|
| $0 | $10.701.413 | $0 | 1,603% |
| $10.701.413 | $21.402.794 | $171.544 | 1,633% |
| $21.402.794 | $42.805.615 | $346.298 | 1,693% |
| $42.805.615 | $85.611.202 | $708.648 | 1,813% |
| $85.611.202 | $171.222.431 | $1.484.713 | 2,053% |
| $171.222.431 | $342.444.836 | $3.242.312 | 2,534% |
| $342.444.836 | $684.889.673 | $7.581.088 | 3,496% |
Las alícuotas para colaterales y terceros son sensiblemente mayores en cada tramo.
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Exenciones importantes
Vivienda única y familiar: si el inmueble era la vivienda única del causante o su familia, destinada a ocupación permanente, y los herederos son cónyuge, ascendientes o descendientes directos, está exenta del ITGB siempre que la valuación fiscal no exceda $1.154.400.
Transmisión de empresas: la herencia de empresas o unidades comerciales a favor de herederos directos está exenta si los activos totales no superan $421.510.967, con la condición de mantener la explotación durante cinco años. Si se cierra antes, la exención cae retroactivamente con intereses y multas.
El error más costoso: no presentar la DDJJ
El error número uno es asumir que si el patrimonio individual queda debajo del mínimo exento, no hay que hacer ningún trámite ante ARBA. Esto es falso.
La presentación de la Declaración Jurada del ITGB es obligatoria para todos los herederos y respecto de cada activo, aunque el impuesto resultante sea cero. Sin el certificado de presentación y liberación impositiva de ARBA incorporado al expediente judicial, ni el juez ni el escribano pueden autorizar la inscripción registral ni el tracto abreviado.
Familias que omiten este paso descubren el bloqueo recién cuando intentan escriturar la venta del inmueble, perdiendo semanas y arriesgando la caducidad de la operación pactada.
Cómo presentar la DDJJ ante ARBA
- Ingresar al portal web de ARBA con CUIT y Clave Fiscal
- Acceder a "Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes"
- Completar los datos del causante, los herederos y los bienes
- El sistema calcula automáticamente si corresponde pago o si queda exento
- Generar el volante de pago (si hay impuesto) o el certificado de exención
- Incorporar el comprobante al expediente judicial
Plazo para el pago
El ITGB debe abonarse dentro de los 24 meses posteriores al fallecimiento, o dentro de los 15 días hábiles desde que se solicita la orden de inscripción al juez, lo que ocurra primero. Pasado el plazo, se aplican intereses resarcitorios y recargos.
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