遺產稅免稅額怎麼算？2026年台灣遺產稅計算與申報期限完整指南
遺產稅免稅額怎麼算？台灣遺產稅計算與申報期限完整指南
親人過世之後，多數家庭第一個念頭是「遺產要繳多少稅？」但遺產稅的計算並不只是「財產×稅率」這麼簡單——先要扣掉免稅額、再扣各項扣除額，剩下的金額才是課稅基礎，最後再套用累進稅率。搞懂這個結構，很多家庭會發現實際應繳稅額遠比預期低，甚至根本不用繳稅。
現行遺產稅免稅額：1,333萬元
台灣遺產稅設有一筆基本免稅額，目前每位被繼承人可享有新台幣1,333萬元的免稅扣除。這個金額每隔幾年依消費者物價指數調整一次，會在財政部公告後才生效。
換句話說，若被繼承人死亡時的全部遺產估算總額，在扣除各項法定扣除額之後低於1,333萬元，就不需要繳任何遺產稅——但仍必須在期限內申報。
免稅額是每個人都有的基本起點，以下各項扣除額還可以繼續往下抵。
法定扣除額：大幅降低課稅基礎
遺產稅法設有多種扣除額，只要符合條件就可以一項一項往下扣：
配偶扣除額：生存配偶可扣除553萬元。這一項金額相當高，幾乎讓多數有配偶的家庭直接脫離繳稅範圍。
直系血親卑親屬扣除額：每位子女（包括已成年者）可扣除56萬元。若子女未成年，每差一年再多扣56萬元，直至成年為止。
父母扣除額：被繼承人的父母健在者，每位可扣除138萬元。
身心障礙特別扣除額：繼承人若符合身心障礙資格，每人可扣除693萬元。
喪葬費扣除額：固定扣除138萬元，不需檢附喪葬收據，直接申報即可。
負債扣除：被繼承人生前的合法債務（如房貸餘額、醫療費帳單）可全額扣除，但需檢附相關憑證。
舉個典型案例：一位已婚、育有兩名成年子女的父親過世，遺產總額1,800萬元。扣除1,333萬免稅額 + 553萬配偶扣除額 + 56萬×2子女扣除額 + 138萬喪葬費扣除額，課稅遺產淨額已是負數——完全不需要繳稅，但仍需申報。
三段累進稅率
若遺產在上述扣除後仍有餘額，就依以下三段累進稅率課徵：
| 課稅遺產淨額 | 稅率 |
|---|---|
| 0 至 5,000萬元 | 10% |
| 5,000萬元至 1億元 | 15% |
| 超過 1億元 | 20% |
注意：累進稅率的計算是「分段」累加，不是整筆乘以最高稅率。例如課稅淨額7,000萬元，前5,000萬課10%，超出的2,000萬課15%，合計為：500萬 + 300萬 = 800萬元稅額。
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遺產稅申報期限：死亡後6個月
這是最多家屬出錯的一關。
依據遺產及贈與稅法第23條，遺產稅申報期限為被繼承人死亡之次日起6個月內。申報地點是被繼承人死亡時戶籍所在地的國稅局。
若遺產結構複雜（例如散落海外、涉及訴訟、財產估價困難），可在6個月期限屆滿前，書面向國稅局申請延長申報，延長期限最多3個月，合計最長9個月。
逾期申報的後果很嚴重：
- 罰鍰：按未繳稅額，最高裁處2倍罰鍰
- 滯納金：逾繳納期限後，每2天加徵1%
- 強制執行：超過30天不繳，移送行政執行署強制扣押財產
更關鍵的是：在遺產稅未繳清或取得免稅證明書之前，地政機關與金融機構依法不得辦理任何財產移轉、分割或提領。等於整個遺產繼承程序全部卡死，直到稅務問題解決為止。
全球課稅原則vs.屬地主義
台灣遺產稅的課稅範圍，取決於被繼承人的居住身分：
境內居住者（死亡前2年在台有住所，或在台居住逾365天）：適用全球課稅原則，台灣境內及境外的全部財產都要申報，包括海外房產、外國證券、境外銀行存款。
境外居住者或非中華民國國民：僅就台灣境內財產申報，不適用配偶、子女等扣除額（喪葬費及在境內發生的債務仍可扣除）。
若境外資產已在財產所在國繳過遺產稅，可憑當地稅務機關納稅憑證（須經我國駐外館處驗證），申請抵扣台灣應納稅額，但有法定上限。
申報時常見的漏報問題
股票與基金：依死亡日收盤價計算，需向證券商索取對帳單。很多家屬誤以為股票沒賣出就不算，這是錯誤觀念——持有本身即屬遺產。
存款：含活存、定存、外幣帳戶。建議透過財政部「單一窗口查詢金融遺產」服務，統一清查所有銀行帳戶，避免漏報。
人壽保險：依法不屬於遺產，但若被繼承人是投保人且身故受益人未指定（或指定為「法定繼承人」），保單理賠金可能被認定為遺產計入。
生前贈與：被繼承人死亡前2年內的贈與，必須全部併回遺產總額申報，不能因已贈與就不計。
如果您正在辦理遺產稅申報、或需要了解完整的繼承法律義務與時效，台灣喪禮與繼承法規完整指南彙整了從取得死亡證明到完稅移轉的逐步說明，協助家屬在6個月期限內完成所有必要程序。
申報需要準備哪些文件
以下是基本清單，視個案狀況可能需要補充額外資料：
- 遺產稅申報書（國稅局網站可下載）
- 被繼承人死亡除戶戶籍謄本（含記事欄）
- 全體繼承人現戶戶籍謄本（含記事欄）
- 繼承系統表
- 被繼承人名下各類財產相關憑證（地籍謄本、存款餘額證明、股票對帳單等）
- 債務憑證（如有）
準備好申報書後，向國稅局臨櫃或線上申報，國稅局審查完成後核發「遺產稅完稅證明書」或「免稅證明書」，後續地政過戶與銀行提款才能進行。
遺產稅申報雖有6個月期限，但從清查財產、準備文件到實際申報，往往需要2至4週的前置作業時間。不要等到第5個月才開始處理——越早啟動，越有餘裕處理各種突發狀況。
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