遺產稅免稅額2026年最新標準：怎麼算、申報期限與延期申請
遺產稅免稅額2026年最新標準：怎麼算、申報期限與延期申請
親人過世後，多數家屬光是處理喪葬、除戶登記就已經心力交瘁，但國稅局的遺產稅申報期限不會因此暫停——逾期申報最高可處應納稅額2倍的罰鍰，滯納金更是每逾2日加徵1%。搞清楚免稅額門檻和計算方式，是避免多繳冤枉錢的第一步。
遺產稅免稅額與扣除額一覽
遺產稅的計算起點是「遺產總額」，扣除免稅額和各項扣除額後，才是應課稅的遺產淨額。
免稅額：新台幣1,333萬元，每位被繼承人統一適用，不因繼承人數而增減。
主要扣除額：
- 配偶扣除額：553萬元
- 直系血親卑親屬扣除額：每人56萬元（未成年者每年加扣56萬元至成年）
- 父母扣除額：每人138萬元
- 身心障礙扣除額：每人693萬元（重度以上）
- 喪葬費扣除額：138萬元
- 農業用地扣除額：依土地公告現值全額扣除
當遺產總額減去免稅額和全部扣除額後為負數或零，代表免稅，國稅局會核發免稅證明書。
遺產稅怎麼算：三級累進稅率
遺產淨額（遺產總額 − 免稅額 − 扣除額）適用三級累進稅率：
- 5,621萬元以下：稅率10%
- 超過5,621萬元至1億1,242萬元：稅率15%（累進差額281萬元）
- 超過1億1,242萬元：稅率20%（累進差額843萬元）
計算範例：被繼承人遺留存款與房產合計4,500萬元，有配偶和2名成年子女。
遺產淨額 = 4,500萬 − 1,333萬（免稅額）− 553萬（配偶）− 112萬（子女2人×56萬）− 138萬（喪葬費）= 2,364萬元
應納稅額 = 2,364萬 × 10% = 236.4萬元
若被繼承人是經常居住境內的中華民國國民，遺產稅採「全球課稅原則」——海外銀行存款、外國證券、境外不動產全部都要併入遺產總額申報。非經常居住境內者或外國人，則只就境內財產課稅，且不得適用配偶、直系血親等扣除額。
遺產稅申報期限：6個月加3個月延期
申報期限是被繼承人死亡之次日起6個月內，向被繼承人死亡時戶籍所在地的國稅局辦理。
若財產結構複雜（例如海外資產估價、繼承人間有訴訟），可以在6個月期限屆滿之前書面向國稅局申請延長，延長以3個月為限。注意：必須在原始期限到期前提出，逾期申請不予受理。
逾期申報的代價：
- 核定應納稅額加徵最高2倍罰鍰
- 滯納金每逾2日按應納稅額加徵1%
- 逾30日未繳，移送行政執行署強制執行
- 遺產稅未繳清或未取得免稅證明書前，地政機關和銀行依法不得辦理任何分割、移轉或提領
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常見漏報與容易踩的坑
漏報境外資產：持有海外銀行帳戶、境外基金或外國不動產的被繼承人，繼承人常因不知情而漏報。可透過「單一窗口查詢金融遺產」向國稅局申辦全面清查，系統會通報壽險公會、銀行公會、證券商公會等機構，列出完整財產明細。
死亡前2年內贈與：被繼承人死亡前2年內對配偶或各順序繼承人的贈與，依法應併入遺產總額課稅。很多家庭在長輩重病期間急忙移轉財產，反而觸發這條規定。
人壽保險的課稅爭議：被繼承人生前投保的壽險死亡給付，原則上依法免計入遺產。但實質課稅原則下，若保單明顯是「短期高額投保」（例如重病期間大額躉繳），國稅局可能認定為規避遺產稅，將保險金併入遺產總額。
忘記扣除農地：符合農業使用的農業用地可按公告現值全額扣除，但必須在申報時檢附農業使用證明書，漏附者視同放棄扣除。
實務上的申報建議
先完成除戶登記取得除戶謄本後，盡早向國稅局申辦「單一窗口查詢金融遺產」，等回函列出完整財產清單再著手填寫申報書。這個查詢通常需要2至4週回覆，越早啟動越好。
計算過程中如果發現被繼承人有境外資產需要估價，或者繼承人之間對分配方式有爭議，就應該在6個月期限屆滿前提出延期申請，避免因為等待而被罰。
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