Autoliquidazione dell'Imposta di Successione: Come Funziona dal 2025

Cosa Cambia con l'Autoliquidazione

Prima del 2025, gli eredi presentavano la dichiarazione di successione e aspettavano che l'Agenzia delle Entrate calcolasse l'imposta dovuta — un processo che poteva richiedere mesi. Con il D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139, operativo per tutte le successioni aperte dal 1° gennaio 2025, il meccanismo si è ribaltato: ora è l'erede stesso a calcolare e versare l'imposta al momento della compilazione della dichiarazione telematica.

L'autoliquidazione riguarda l'imposta di successione, le imposte ipotecaria e catastale, l'imposta di bollo e le tasse di trascrizione. Tutto viene calcolato nel Quadro EF della dichiarazione telematica e versato tramite Modello F24.

Come Si Calcola l'Imposta

Il calcolo parte dal valore globale netto dell'asse ereditario: si sommano i beni attivi (immobili, partecipazioni, conti correnti, beni mobili) e si sottraggono le passività deducibili e i debiti documentati del defunto. Le spese funebri sono deducibili entro i limiti dell'art. 24 del Testo Unico Successioni.

Il D.Lgs. 139/2024 ha introdotto limiti più rigidi alla deducibilità dei debiti — in particolare per quelli contratti nei sei mesi precedenti il decesso, per evitare condotte elusive.

L'imposta si calcola applicando l'aliquota corrispondente al grado di parentela sulla quota netta di ciascun erede che eccede la franchigia:

• Coniuge e linea retta — 4% oltre la franchigia di € 1.000.000
• Fratelli e sorelle — 6% oltre la franchigia di € 100.000
• Parenti fino al 4° grado, affini fino al 3° — 6% senza franchigia
• Tutti gli altri — 8% senza franchigia
• Disabili gravi (L. 104/1992, art. 3 c. 3) — aliquota variabile in base alla parentela, franchigia € 1.500.000

Se nell'asse ci sono immobili, vanno calcolate anche l'imposta ipotecaria (2% del valore catastale, o € 200 con agevolazione prima casa), l'imposta catastale (1%, o € 200 con agevolazione), l'imposta di bollo (€ 85 per circoscrizione) e la tassa servizi ipotecari e catastali (€ 120 per Conservatoria).

I Codici Tributo per il Modello F24

La Risoluzione 2/E del 10 gennaio 2025 ha istituito i codici tributo specifici per l'autoliquidazione:

• 1539 — Imposta sulle successioni (pagamento in unica soluzione o acconto 20%). Nel campo "rateazione" del F24: "0101" per il versamento unico/acconto; per le rate successive, il progressivo della rata seguito dal totale (es. "0108" per la prima rata su otto)
• 1635 — Interessi per pagamento rateale dell'imposta di successione
• 1549 — Sanzione da ravvedimento per tardiva presentazione
• 1532 — Tasse per servizi ipotecari e catastali

La Rateizzazione

La rateizzazione è ammessa solo per importi pari o superiori a € 1.000. Il meccanismo prevede:

1. Acconto obbligatorio del 20% dell'imposta — da versare contestualmente alla dichiarazione o entro 90 giorni dalla scadenza del termine di presentazione
2. Rate trimestrali di pari importo per il restante 80%: massimo 8 rate per importi fino a € 20.000, massimo 12 rate per importi superiori
3. Interessi legali sulle rate successive all'acconto, calcolati al tasso vigente (1,60% annuo dal 1° gennaio 2026, decreto MEF 10 dicembre 2025)

Errori di Calcolo e Ravvedimento

L'autoliquidazione sposta sull'erede il rischio dell'errore. L'Agenzia delle Entrate può verificare il calcolo e contestare le somme insufficienti — con sanzioni dal 60% al 120% dell'imposta per i ritardi, fino al 240% per le omissioni accertate d'ufficio.

Chi si accorge dell'errore in tempo può usare il ravvedimento operoso: sanzione ridotta allo 0,08% al giorno per i primi 14 giorni, 1,25% entro 30 giorni, 1,39% entro 90 giorni, 3,13% entro un anno, 3,57% oltre un anno.

La guida alla pianificazione di fine vita include la matrice attivo-passivo per calcolare l'asse ereditario netto e il registro adempimenti con la sequenza dei versamenti e le scadenze del Modello F24.

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