Boafgift 2026: Bundfradrag, Beregning og Tillægsboafgift

Mange arvinger opdager sent i forløbet, at en del af arven ikke er deres. Boafgiften kan reducere udbyttet med adskillige hundrede tusinde kroner, afhængigt af boets størrelse og arvingens relation til afdøde. At forstå reglerne tidligt i processen giver mulighed for at planlægge — og i nogle tilfælde reducere afgiften.

Boafgift er en skat på arv i Danmark. Den beregnes af den del af arvebeholdningen, der overstiger et bundfradrag, og satsen varierer markant afhængigt af, hvem arvingen er.

Bundfradrag 2026: 392.300 kr.

Bundfradraget i 2026 er 392.300 kr. per arving. Det vil sige, at den første del af arvebeholdningen — op til 392.300 kr. til den enkelte arving — er afgiftsfri.

Bundfradraget reguleres løbende og gælder per arving, ikke per bo. Er der f.eks. tre arvinger, har hvert sit eget bundfradrag på 392.300 kr.

Sats for nære familiemedlemmer: 15%

For nære familiemedlemmer gælder boafgiften på 15% af arvebeholdningen over bundfradraget. Nær familie inkluderer:

• Børn og adoptivbørn
• Børnebørn
• Søskende
• Forældre

Beregningseksempel: En arving modtager 900.000 kr. Bundfradraget er 392.300 kr. Afgiftsgrundlaget er 900.000 - 392.300 = 507.700 kr. Boafgiften er 15% af 507.700 kr. = 76.155 kr.

Tillægsboafgift: 25% oveni

For arvinger, der ikke er nær familie, gælder en tillægsboafgift på 25% oven i de 15%. Det giver en effektiv samlet sats på 36,25% for fjerne arvinger — f.eks. venner, søskende til søskende, onkler, tanter eller andre, der ikke er livsarvinger eller ægtefælle.

Tillægsboafgiften rammer dem, der tilgodeses via testamente snarere end arveloven. Det er en faktor, der er værd at have med i overvejelserne, hvis man ønsker at testamentere til nogen uden for den nære familie.

Beregningseksempel: En ven arver 500.000 kr. Bundfradraget er 392.300 kr. Afgiftsgrundlaget er 107.700 kr. Boafgift (15%): 16.155 kr. Tillægsboafgift (25% af 107.700 kr.): 26.925 kr. Samlet afgift: 43.080 kr.

Boafgift og ægtefælle

Ægtefæller betaler ingen boafgift af arv fra hinanden. Der er tale om en fuld fritagelse. Det er en af de primære skattemæssige fordele ved ægteskab kontra samliv.

Samlevende er ikke automatisk arvinger — og de er heller ikke fritaget for boafgift. For samlevende, der ønsker at sikre hinanden, er et testamente afgørende. Men testamenteret arv til en samlever beskattes med den fulde sats inklusiv eventuel tillægsboafgift, afhængigt af relationen.

Boafgiften er én af de vigtigste poster i en boopgørelse. Kender du alle regler og undtagelser — herunder uskiftet bo og gaveafgiftsreglerne? Hent den komplette guide til dansk dødsbo og arv og undgå ubehagelige overraskelser.

Uskiftet bo: To bundfradrag

Et uskiftet bo udskyder boopgøret til den efterlevende ægtefælle dør. Fordelen er, at der på det tidspunkt kan anvendes to bundfradrag — et for hvert ægtefælle — i boafgiftsberegningen.

Det svarer til et samlet bundfradrag på 784.600 kr. (2 × 392.300 kr.), hvilket kan spare arvingerne for op til 117.690 kr. i boafgift sammenlignet med et enkelt bundfradrag.

Det er en betydelig fordel for familier, der kan og ønsker at vente med fordelingen.

Gaveafgift: Et alternativ til arveafgift

For dem, der ønsker at reducere boafgiften fremover, er gaveafgiftsreglerne relevante. Gaveafgiftsfrie gaver kan gives inden for følgende grænser (2026):

• Til børn og adoptivbørn: op til 80.600 kr. pr. år
• Til svigerbørn: op til 28.200 kr. pr. år

Gaver inden for disse grænser er hverken gaveafgifts- eller indkomstskattepligtige for modtageren. Systematisk gavegivning over en årrække kan reducere boets størrelse og dermed reducere den fremtidige boafgift.

Gaver ud over grænsen beskattes med en gaveafgift på 15% — samme sats som boafgiften for nær familie.

Skattefrit bo

Et bo, der genererer afkast — f.eks. renteindtægter eller aktieudbytter — i perioden fra dødsdagen til boopgørelsens afslutning, er som udgangspunkt skattefrit for dette afkast op til en grænse, der reguleres løbende. Det vil sige, at afkastet i bo-perioden i mange tilfælde ikke beskattes som almindelig indkomstskat.

Overstiger afkastet grænsen, beskattes det overskydende beløb som indkomstskat for boet.

Livsforsikringer og pensioner: Undtaget fra boafgift

Et vigtigt, men ofte overset punkt: Udbetalinger fra arbejdsmarkedspensioner, kapital- og ratepensioner samt livsforsikringer (typisk gruppelivsforsikringer via arbejdsgiver) udbetales direkte til den begunstigede og indgår ikke i boets arvebeholdning. Disse midler er dermed som udgangspunkt ikke underlagt boafgift.

Det er en markant fordel, der gør det fordelagtigt at have eksplicitte begunstigelsesklausuler i pensionsordninger fremfor at lade midlerne falde i boet. Størstedelen af danskernes pensionsformue overdrages på denne måde uden om skiftesystemet.

Dog er der en undtagelse: I beregningen af ægtefælleudlægsgrænsen (950.000 kr.) medregnes visse livsforsikringssummer og pensionsudbetalinger. Det kan betyde, at ægtefællen ikke kan benytte ægtefælleudlæg, selv om boets bankindestående er beskedent.

Arv til velgørenhed: 0% afgift

Testamenterer afdøde formue til en godkendt velgørende organisation, er denne arv afgiftsfri. Det er en mulighed, der benyttes i stigende grad — både af velgørende grunde og som en skattemæssig strategi, der reducerer den del af arven, der ellers skulle beskattes med 36,25% (hvis arvingerne er fjerne).

Boafgift beregning: Trin for trin

1. Opgjort arvebeholdning: Boets samlede aktiver minus gæld og begravelsesudgifter.
2. Fordeling til arvingerne: Hvad modtager den enkelte arving?
3. Fradrag af bundfradrag: 392.300 kr. per arving (2026).
4. Afgiftsgrundlag: Arvebeholdning minus bundfradrag.
5. Boafgift: 15% af afgiftsgrundlaget for nær familie.
6. Tillægsboafgift: Yderligere 25% for fjerne arvinger — effektivt 36,25% samlet.

Boafgiften indberettes til Skattestyrelsen via boopgørelsen, der skal indgives senest 15 måneder efter dødsdagen.

Hvad hvis boet undersøges af Skattestyrelsen?

Skattestyrelsen kan anmode om yderligere dokumentation eller anfægte vurderinger i boopgørelsen. Det sker typisk, hvis der er:

• Fast ejendom, der kan være undervurderet
• Forretningsaktiver uden entydig markedsværdi
• Store gaveoverførsler i de seneste år

Det er vigtigt, at boopgørelsen er præcis og understøttet af dokumentation. En advokat eller revisor med erfaring i bobehandling kan hjælpe med at sikre, at alle vurderinger er korrekte og forsvarlige.

Hvornår forfalder boafgiften?

Boafgiften forfalder til betaling, når boopgørelsen er godkendt af skifteretten. Betaling sker til Skattestyrelsen. Undlader arvingerne at indbetale rettidigt, påløber der renter.

Er der aktiver i boet, der er svære at likvidere hurtigt — f.eks. fast ejendom — kan det skabe udfordringer, hvis arvingerne skal betale boafgift, inden ejendommen er solgt. Det er en situation, det er værd at planlægge for i god tid.

Hent den komplette guide til dansk dødsbo og arv — med konkrete beregningseksempler, fristoversigt og alt, du skal vide om boafgift og skifte.

Se flere guider til Denmark →