Erbschaftsteuer berechnen: Anleitung mit Freibeträgen und Steuersätzen
Erbschaftsteuer berechnen: Anleitung mit Freibeträgen und Steuersätzen
Die Aufforderung vom Finanzamt zur Abgabe der Erbschaftsteuererklärung kommt meist wenige Wochen nach dem Erbfall — und mit ihr die Frage: Wie viel Steuer fällt tatsächlich an? Die Berechnung folgt einem festen Schema, das Sie selbst durchführen können.
Schritt 1: Steuerpflichtigen Erwerb ermitteln
Addieren Sie alle Vermögenswerte des Nachlasses: Bankguthaben, Wertpapiere, Immobilien (Verkehrswert nach dem Bewertungsgesetz), Lebensversicherungen, Unternehmensanteile und sonstige Vermögensgegenstände. Davon ziehen Sie ab: Nachlassverbindlichkeiten (Bestattungskosten, Schulden des Erblassers, Erbfallkosten-Pauschale von 10.300 €).
Das Ergebnis ist der Reinwert des Nachlasses. Davon wird Ihr persönlicher Freibetrag abgezogen.
Schritt 2: Freibetrag abziehen
| Verwandtschaftsverhältnis | Freibetrag |
|---|---|
| Ehepartner | 500.000 € |
| Kinder | 400.000 € |
| Enkelkinder | 200.000 € (400.000 € wenn Elternteil vorverstorben) |
| Geschwister | 20.000 € |
Zusätzlich: Ehepartner erhalten einen Versorgungsfreibetrag von bis zu 256.000 €, Kinder einen altersabhängigen Versorgungsfreibetrag von bis zu 52.000 €.
Schritt 3: Steuersatz anwenden
Der verbleibende Betrag über dem Freibetrag wird nach der Steuerklasse besteuert:
| Steuerpflichtiger Erwerb | Steuerklasse I | Steuerklasse II | Steuerklasse III |
|---|---|---|---|
| bis 75.000 € | 7 % | 15 % | 30 % |
| bis 300.000 € | 11 % | 20 % | 30 % |
| bis 600.000 € | 15 % | 25 % | 30 % |
| bis 6.000.000 € | 19 % | 30 % | 30 % |
| bis 13.000.000 € | 23 % | 35 % | 50 % |
| bis 26.000.000 € | 27 % | 40 % | 50 % |
| über 26.000.000 € | 30 % | 43 % | 50 % |
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Beispielrechnung: Kind erbt von einem Elternteil
Nachlasswert: 650.000 € (Immobilie 450.000 €, Bankguthaben 200.000 €). Nachlassverbindlichkeiten: 30.000 € (Bestattung, Schulden) plus 10.300 € Erbfallkostenpauschale. Reinwert: 609.700 €. Freibetrag Kind: 400.000 €. Steuerpflichtiger Erwerb: 209.700 €. Steuerklasse I, Steuersatz 11 %: 23.067 € Erbschaftsteuer.
Das Formular: Mantelbogen und Anlage Erwerber
Die Erbschaftsteuererklärung besteht aus dem Mantelbogen und der Anlage Erwerber. Der Mantelbogen erfasst die Grunddaten des Erblassers und des Nachlasses. Die Anlage Erwerber wird für jeden einzelnen Erben separat ausgefüllt und enthält die persönlichen Daten, den Erwerb und die Freibeträge.
Immobilien müssen nach dem Bewertungsgesetz im Bedarfsbewertungsverfahren bewertet werden. Das Finanzamt legt dabei den Verkehrswert zugrunde — nicht den Kaufpreis oder Einheitswert. Die Bewertung von Immobilien ist der häufigste Streitpunkt bei der Erbschaftsteuer.
Sonderfälle: Familienheim und Betriebsvermögen
Das selbst genutzte Familienheim geht unter Bedingungen steuerfrei auf den Ehepartner über: mindestens zehn Jahre Eigennutzung nach dem Erbfall. Für Kinder gilt zusätzlich eine Wohnflächengrenze von 200 Quadratmetern.
Betriebsvermögen kann unter bestimmten Voraussetzungen zu 85 % oder sogar 100 % von der Erbschaftsteuer befreit werden (§§ 13a, 13b ErbStG). Voraussetzung ist die Fortführung des Betriebs und die Einhaltung der Lohnsumme über fünf bzw. sieben Jahre.
Frist und Meldepflicht
Jeder Erbe muss den steuerpflichtigen Erwerb innerhalb von drei Monaten nach Kenntnis vom Erbfall dem Finanzamt schriftlich anzeigen (§ 30 ErbStG). Zusätzlich melden Banken die Kontostände des Verstorbenen automatisch an das Erbschaftsteuerfinanzamt (§ 33 ErbStG) — das Finanzamt weiß also bereits vom Nachlass, bevor Sie sich melden.
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